最近，天职国际会计师事务所(下称“天职国际”)受罚一事在业内受到极大关注，并引起强烈反响。
根据证监会调查，奇信股份2015年至2019年年度报告存在虚增收入、利润总额等信息披露违法违规行为。而天职国际作为为奇信股份财务报表提供审计服务的会计师事务所，在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，制作、出具的审计报告存在虚假记载，同时还存在伪造、篡改、毁损审计工作底稿情形。
为此，证监会作出处罚决定，对天职国际责令改正，给予警告，没收业务收入3679245.28元，处以23396226.40元罚款，并处暂停从事证券服务业务6个月。
证监会对天职国际的处罚体现了“强监管”的精神，堪称是一次标杆式执法。就罚款来看，对于对天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责、出具虚假记载审计报告的行为，证监会作出了“没一罚五”的处罚，这在此前证监会对中介机构的处罚中是较为少见的。而与此同时，证监会对天职国际还实行了“资格罚”，即暂停从事证券服务业务6个月。这也意味着天职国际半年内不得在证券市场从事审计服务。
就上述两项处罚来说，虽然“没一罚五”已经是非常严厉的处罚了，天职国际因此缴纳的罚没款项达到2707.55万元。但对于天职国际来说，真正严厉的处罚还是“资格罚”，这一处罚危及到天职国际的生存。
事实也确实如此。从天职国际受罚后的市场反应来看，天职国际在沪深北三大交易所排队的32个项目集体叫停，悉数按下“暂停键”。这32个项目包括22个IPO项目，8个再融资项目，2个并购项目。
项目中止带来的连锁反应还有，相关公司为推进项目的进行，只能采取“换所”的做法。据报道，天职国际在深交所按下“暂停键”的8家IPO项目均明确表示“需要更换申报会计师”，而在北交所的7家中止IPO项目中，有5家也已公告计划变更会计师事务所。
相关公司的“换所”做法，意味着天职国际相关业务的丢失。天职国际不仅会因此导致业务收入大幅减少，更重要的是天职国际的声誉也会因此受到影响，让更多的公司不敢再将审计业务交予该所。
因此“资格罚”才是最能让中介机构产生痛感，甚至是有切肤之痛的一种处罚。
根据证券法第二百一十三条的规定，对证券服务机构实行“资格罚”必须是违法情节严重的情形。实际上，中介机构只要涉及到弄虚作假的情形，就可列入“情节严重”的情形，都应该实施“资格罚”。
不仅如此，对违法违规的中介机构实行“资格罚”，还应当加大处罚力度。目前对中介机构实施“资格罚”，时间大都止步于6个月，即半年。这其实并不是“资格罚”的上限。“资格罚”的期间可以更长一些，时间越长越有震慑力。对于涉及到情节特别严重情形的，就应该将其直接罚出证券市场，取消其从事证券服务的资格。
此外，在对违法违规的中介机构进行“资格罚”的同时，也要对相关的从业人员实行“资格罚”。不能只是对中介机构进行“资格罚”，而让违法违规的从业人员逍遥法外炒股十倍配资开户，跳槽到另一家中介机构继续做着违法违规的事情。
